תיקון 277 לפקודת מס הכנסה, המכונה חוק הרווחים הכלואים, שינה את השאלה שבעלי חברות מעטים שואלים את עצמם: לא רק כמה עולה לחלק דיבידנד, אלא כמה עולה להשאיר את הרווחים בחברה. חברה שצוברת רווחים מעבר למה שהחוק מכיר בו עלולה לחוב בתוספת מס שנתית. אנחנו בודקים אם החוק חל על החברה שלכם, מחשבים את החשיפה ובונים תכנית שמתאימה גם לצרכים העסקיים ולא רק למס.
איך נראית בדיקת רווחים כלואים אצלנו?
מתחילים בדוחות הכספיים של השנים האחרונות ובמבנה הבעלות, בודקים אם החברה היא חברת מעטים שהחוק חל עליה, ואז מחשבים את הרווחים שנצברו מול המגנים. התוצאה היא מסמך קצר: האם יש חשיפה, באיזה היקף, ואילו חלופות קיימות לחלוקה או להתנהלות אחרת.
מתי כדאי לעשות את הבדיקה?
לפני סוף שנת המס. החישוב נעשה לפי שנת המס, ואחרי שהשנה נסגרת חלק מהאפשרויות כבר לא זמינות. מי שמתכנן חלוקת דיבידנד במסגרת הוראות המעבר צריך לבדוק גם את המועדים שנקבעו בהן.
למי זה מיועד
בעלי חברות מעטים שצברו רווחים לאורך השנים ולא חילקו אותם
חברות אחזקה, חברות נדל"ן וחברות שירותים שבהן רוב הרווח נשאר בחברה
בעלי מניות שמתלבטים בין דיבידנד, משכורת, דמי ניהול או פירוק החברה
רואי חשבון ויועצים שמחפשים חוות דעת נוספת על מקרה מורכב
מה אנחנו עושים
בדיקה אם החברה עונה להגדרות החוק, כולל חריגים ופטורים
חישוב המגנים השונים והרווח העודף שעליו עלולה לחול תוספת המס
בניית תכנית חלוקה רב-שנתית ובחינת הוראות המעבר
ניתוח חלופות: חלוקת דיבידנד, משיכת משכורת, העברת נכסים ופירוק
שילוב ההחלטה בדוחות הכספיים ובדוח השנתי של החברה ובעלי המניות
האם חוק הרווחים הכלואים חל על כל חברה פרטית?
לא. החוק חל על חברות מעטים שעומדות בתנאים שנקבעו בתיקון 277, ויש חריגים ופטורים. הבדיקה מתחילה בשאלה אם החברה בכלל נכנסת להגדרה, ורק אחר כך בחישוב.
האם חלוקת דיבידנד היא הפתרון היחיד?
לא. לפעמים משכורת, דמי ניהול, השקעה בפעילות העסקית או שינוי מבני מתאימים יותר. לכל חלופה יש השלכות מס ועסקיות שונות, ולכן בוחנים אותן יחד.
מה קורה אם לא עושים כלום?
אם החברה חייבת לפי החוק ויש לה רווחים עודפים שלא חולקו, עלולה לחול תוספת מס שנתית. לכן כדאי לבדוק את המצב לפני סוף שנת המס ולא אחרי הגשת הדוחות.
האם מס יסף קשור לרווחים הכלואים?
כן. חלוקת דיבידנד גדולה עשויה להעלות את ההכנסה של בעל המניות מעל סף מס היסף, ולכן תכנון החלוקה צריך להביא בחשבון גם אותו.