תיקון 277 רלוונטי לחברות מעטים — חברות בשליטת מספר קטן של בעלי מניות — שצברו רווחים ולא חילקו אותם כדיבידנד. אם החברה שלכם בשליטת מעטים, רווחית, ומחזיקה עודפים שלא חולקו, סביר שהיא בתחולה. הבדיקה המדויקת תלויה במבנה ההחזקות, בסוג הנכסים שבמאזן ובפעילות בפועל.
התיקון מכוון לחברות מעטים — חברות שנשלטות על ידי מספר קטן של בעלי מניות. זו הגדרה שקבועה בפקודת מס הכנסה, והיא רחבה יותר ממה שרוב בעלי העסקים מניחים. חברה משפחתית קטנה, חברת שירותים של אדם אחד, או שותפות שהתאגדה — כולן עשויות להיכנס.
שלושה תנאים נבחנים יחד: מבנה השליטה, קיומם של רווחים שנצברו ולא חולקו, והרכב הנכסים במאזן. חברה יכולה להיות רווחית מאוד ובכל זאת לא להיות בתחולה, וחברה קטנה יכולה דווקא כן.
הטעות הנפוצה היא להסתכל רק על שורת העודפים. התיקון מתחשב גם באופי הנכסים שהחברה מחזיקה — יש נכסים שנחשבים חלק מהפעילות היצרנית ויש כאלה שלא, וההבחנה הזו משנה את התוצאה מהותית. חברה שמחזיקה נדל"ן, מניות או מזומן פנוי תיבחן אחרת מחברה שכל נכסיה משמשים את הפעילות השוטפת.
אם החברה בתחולה, יש מספר מסלולי היערכות אפשריים, והבחירה ביניהם תלויה בתזרים, בתוכניות ההמשך של בעלי המניות ובמצב המס האישי שלהם. אם היא לא בתחולה, עדיין כדאי לתעד את הבדיקה — מבנה ההחזקות והנכסים משתנה עם השנים, ומה שנכון היום לא בהכרח נכון בעוד שנתיים.
הבדיקה עצמה אינה מסובכת כשעושים אותה מול הנתונים הנכונים. מה שמסובך הוא לגלות בדיעבד שהיא לא נעשתה.
ההגדרה נוגעת למספר בעלי המניות ולמבנה השליטה, והיא רחבה יותר ממה שרוב בעלי העסקים מניחים. חברה של אדם אחד או של בני משפחה נכנסת כמעט תמיד. הבדיקה נעשית מול מרשם בעלי המניות ומסמכי ההתאגדות.
לא בהכרח. אי-חלוקה היא אחד התנאים, אבל לא היחיד. נבחנים גם מבנה השליטה והרכב הנכסים במאזן.
ההשלכה מתבטאת בדוח השנתי. ככל שהבדיקה וההיערכות נעשות מוקדם יותר במהלך השנה, כך יש יותר מרחב פעולה. נשמח לבחון את המקרה שלכם.