שנת המס 2026 מסתיימת ב-31 בדצמבר 2026, ורוב ההטבות נקבעות לפי מה ששולם או חולק עד אז. לפני סוף השנה כדאי לבדוק: הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות לעצמאים (בשנת 2026 תקרת ההכנסה לקרן השתלמות לעצמאי היא 293,397 ש"ח), תרומות לפי סעיף 46, חלוקת דיבידנד בחברת מעטים לפי תיקון 277, חשיפה למס יסף מעל 721,560 ש"ח, ספירת מלאי, חובות אבודים ועדכון מקדמות.
שנת המס בישראל היא שנה קלנדרית, ולכן שנת המס 2026 מסתיימת ב-31 בדצמבר 2026. הרבה החלטות מס נקבעות לפי מה שקרה בפועל עד התאריך הזה: כסף שהופקד לקופה, תרומה שנפרעה, דיבידנד שחולק ושולם עליו מס. אחרי 1 בינואר 2027 כבר אי אפשר לשנות אותן לגבי 2026. המדריך הזה מרכז את מה שכדאי לבדוק כחלק מההיערכות לסוף שנת המס. הסכומים שבו מתייחסים לשנת המס 2026 בלבד, לפי פרסומי רשות המסים, ובשנים הבאות צריך לבדוק את הסכומים המעודכנים.
ב-2026 מצטברים כמה שינויים שמשפיעים על ההחלטות של דצמבר: תיקון 277 חל על חברות מעטים במלואו, סף מספר ההקצאה בחשבוניות ירד, ומערכת "תרומות ישראל" נכנסה לפעולה. תכנון מס סוף שנה לא נועד ליצור הוצאות מלאכותיות. המטרה היא לוודא שלא מפספסים הטבה שמגיעה לכם, ושלא נוצרת חבות מס שאפשר היה למנוע בהחלטה פשוטה ובזמן.
האופן שבו מתזמנים הכנסות והוצאות תלוי בשיטת הדיווח של העסק. עסק שמדווח על בסיס מזומן רושם בדרך כלל הכנסה כשהתקבל התשלום, ועסק שמדווח על בסיס מצטבר רושם אותה לפי מועד ביצוע העבודה או המכירה. לפני סוף השנה כדאי לבדוק עם מי שמנהל את הספרים:
עצמאי שמפקיד לקופת גמל לקצבה נהנה משתי הטבות לפי פקודת מס הכנסה: חלק מההפקדה מוכר כניכוי מההכנסה (סעיף 47), וחלק מזכה בזיכוי ממס בשיעור 35% (סעיף 45א). ההטבה ניתנת בעד סכומים ששולמו בשנת המס, ולכן הפקדה שתגיע לקופה רק בינואר 2027 לא תיחשב ל-2026. בנוסף, חוק פנסיה חובה לעצמאים מחייב הפקדה מינימלית לפי גובה ההכנסה.
מה לעשות: להעריך את ההכנסה החייבת של 2026, לבדוק כמה כבר הופקד מתחילת השנה, ולהשלים את ההפרש מספיק זמן לפני סוף דצמבר כדי שהתשלום ייקלט בקופה בשנת 2026. חישוב התקרות המדויקות לפנסיה מורכב ותלוי בגובה ההכנסה ובהפקדות קודמות, ולכן כדאי לעשות אותו עם רואה החשבון או הסוכן.
עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות על שמו ולנכות מההכנסה החייבת הפקדה של עד 4.5% מההכנסה. לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, תקרת ההכנסה הקובעת לקרן השתלמות לעצמאים היא 293,397 ש"ח לשנה. כלומר, בשנת 2026 הניכוי המרבי הוא כ-13,203 ש"ח (4.5% מהתקרה). עצמאי שהכנסתו נמוכה מהתקרה מחשב 4.5% מההכנסה בפועל.
גם כאן ההפקדה צריכה להתבצע בשנת המס. מעבר לניכוי, קרן השתלמות נותנת פטור ממס רווחי הון עד תקרת הפקדה נפרדת, ולכן כדאי לבדוק מול הקרן איזה סכום עדיין אפשר להפקיד ב-2026.
תרומה למוסד ציבורי שיש לו אישור לפי סעיף 46 מזכה בזיכוי ממס. לפי הפקודה, יחיד מקבל זיכוי של 35% מסכום התרומה, וחברה מקבלת זיכוי בשיעור מס החברות. הנתונים לשנת 2026:
לבעלי חברת מעטים זו כנראה ההחלטה החשובה ביותר בסוף שנת המס 2026. לפי סעיף 81ב לפקודה, שנוסף בתיקון 277, חברת מעטים חייבת בתוספת מס של 2% על הרווחים העודפים, לאחר שמנכים מהם את הדיבידנד שחולק בשנת המס. החוק קובע גם מצבים שבהם התוספת לא משולמת לאותה שנה, בין השאר:
מכיוון שהבחינה נעשית לפי חלוקה בתוך השנה, החלטה על דיבידנד שמתקבלת בינואר 2027 לא תעזור לשנת 2026. חברות שחילקו חלק ניכר מהרווחים הישנים עד 30.11.2025 עשויות ליהנות מהקלה מדורגת לפי הוראות המעבר, והפירוט נמצא במדריך על מסלולי ה-5% וה-6% לחלוקת דיבידנד. לפני שמחליטים, צריך לחשב את הרווחים הנצברים, את המגן הרלוונטי ואת המס האישי על הדיבידנד. לליווי מלא בנושא ראו את שירות התכנון לרווחים כלואים.
לפי לוח העזר של רשות המסים, בשנת 2026 יחיד שהכנסתו החייבת עולה על 721,560 ש"ח (60,130 ש"ח לחודש) חייב במס נוסף של 3% על החלק שמעל הסף. על הכנסה ממקורות הוניים, כמו דיבידנד, ריבית ורווח הון, חל מעל אותו סף מס נוסף של 2%, כך שבסך הכול מדובר ב-5%. עדכון הסף הוקפא לשנים 2025 עד 2027.
המשמעות לסוף השנה: דיבידנד גדול שמתקבל כולו בשנה אחת עלול להעביר את בעל המניות מעל הסף. לפעמים עדיף לפרוס חלוקה על פני כמה שנים, ולפעמים חובת החלוקה לפי תיקון 277 מכריעה את השיקול. ההשוואה המלאה מופיעה במדריך על מס יסף 2026.
עסק שמחזיק מלאי צריך לערוך רשימת מלאי לתום שנת המס. המלאי משפיע ישירות על הרווח: מלאי שלא נספר או שנספר לא נכון משנה את עלות המכירות ואת המס. כדאי לתאם מראש את מועד הספירה, לסמן מלאי פגום או מיושן, לתעד אותו ולשמור את דפי הספירה המקוריים.
חוב של לקוח שלא ישולם אינו הופך להוצאה רק מפני שהוא ישן. כדי שיוכר כחוב אבוד צריך להראות שהוא אכן אבד, למשל באמצעות פעולות גבייה, מכתבי התראה או הליכים משפטיים. לפני סוף 2026 כדאי לעבור על יתרות הלקוחות, להשלים את התיעוד ולבדוק גם את האפשרות לקבל הקלה במע"מ על חוב אבוד, בתנאים שנקבעו בתקנות.
המקדמות של 2026 נקבעו לפי שיעור מהמחזור שמבוסס על דוחות קודמים. אם ההכנסה ב-2026 עלתה משמעותית, מקדמות נמוכות מדי יביאו לחוב בדוח השנתי, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. אם ההכנסה ירדה, אתם מממנים מראש מס שלא יגיע. אפשר לבקש מרשות המסים לעדכן את שיעור המקדמות, וכדאי לעשות את הבדיקה הזו כבר ברבעון האחרון של השנה.
אם אתם לא בטוחים מה מתוך הרשימה רלוונטי לעסק או לחברה שלכם, אפשר לפנות אלינו ולעבור עליה יחד לפני סוף השנה.
שנת המס בישראל היא שנה קלנדרית, ולכן שנת המס 2026 מסתיימת ב-31 בדצמבר 2026. הפקדות, תרומות וחלוקות דיבידנד שיבוצעו אחרי התאריך הזה ייוחסו בדרך כלל לשנת 2027.
עד 4.5% מההכנסה, כשתקרת ההכנסה לשנת 2026 היא 293,397 ש"ח. לכן הניכוי המרבי הוא כ-13,203 ש"ח, בתנאי שההפקדה בוצעה בשנת 2026.
בשנת 2026 סך התרומות צריך לעלות על 207 ש"ח. התקרה היא 10,354,816 ש"ח או 30% מההכנסה החייבת, לפי הנמוך מביניהם, ויחיד מקבל זיכוי של 35%.
לא. לפי סעיף 81ב לפקודה, מנכים את הדיבידנד שחולק בשנת המס עצמה, ולכן כדי שהחלוקה תיחשב לשנת 2026 היא צריכה להתבצע עד 31.12.2026.
בדרך כלל: תזמון הוצאות מתוכננות, השלמת הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, בדיקת תרומות, ספירת מלאי, תיעוד חובות אבודים ועדכון מקדמות. בחברת מעטים מוסיפים את החלטת הדיבידנד ואת מס היסף.