מספר הקצאה הוא מספר בן 9 ספרות שרשות המסים מנפיקה לחשבונית מס במסגרת מודל חשבוניות ישראל. מ-1.1.2026 הוא נדרש כתנאי לניכוי מס תשומות בחשבונית שסכומה לפני מע"מ עולה על 10,000 ש"ח, ומ-1.6.2026 על 5,000 ש"ח. הספק מבקש אותו דרך תוכנת הנהלת החשבונות המחוברת לרשות או ביישום המקוון של רשות המסים. בלי מספר הקצאה הלקוח לא יוכל לנכות את מס התשומות.
מספר הקצאה הוא מספר ייחודי בן 9 ספרות שמופק על ידי המערכת הדיגיטלית של רשות המסים ומוטבע על גבי חשבונית המס. הוא חלק ממודל "חשבוניות ישראל", שנועד לצמצם שימוש בחשבוניות פיקטיביות. המודל נקבע בחוק ההתייעלות הכלכלית לשנות התקציב 2023 ו-2024, והמערכת מנפיקה מספרי הקצאה מאז 1.1.2024 (בפועל, לאחר אורכה, החובה הוחלה מ-5.5.2024).
המשמעות המעשית פשוטה: כשעוסק מורשה מוציא חשבונית מס גדולה ללקוח שהוא עוסק מורשה, הוא פונה לרשות המסים, מדווח את פרטי החשבונית ומקבל מספר. הלקוח, מצדו, יכול לנכות את מע"מ התשומות שבחשבונית רק אם המספר מופיע עליה.
לפי הודעת רשות המסים מ-30.12.2025 והוראת ביצוע מע"מ 01/2025, בשנת 2026 הסכום ירד בשתי פעימות:
שימו לב שהסף נבדק לפי הסכום לפני מע"מ. מי שמתכנן לפצל עסקה אחת לכמה חשבוניות קטנות כדי לעקוף את הסף צריך לדעת שרשות המסים מתייחסת לשאלה הזאת במפורש בקובץ השאלות והתשובות שלה, ולא כדאי להסתמך על פיצול כזה.
לפי הוראת הביצוע, הספק צריך לבקש מספר הקצאה כשמתקיימים יחד התנאים הבאים:
חשבונית מס שכוללת רק עסקאות פטורות, או חשבונית בשיעור מע"מ אפס, לא מקבלת מספר הקצאה. מכיוון שבחשבונית כזו אין מס תשומות לנכות, אין בו צורך (לנושא הזה ראו גם את המדריך שלנו על מע"מ בשיעור אפס לשירות ללקוח בחו"ל). מצד שני, הוראת הביצוע מבהירה שעוסק רשאי לבקש מספר הקצאה לחשבונית בכל סכום, גם מתחת לסף.
לעסקאות שמדווחות על בסיס מזומן יש מסלול נוסף: אפשר לבקש "אישור הקצאה" למסמך מקדים כמו חשבון עסקה או פרופורמה. זה אישור לקבלה עתידית של מספר, ולא ניתן לנכות באמצעותו מס תשומות.
זו הדרך המרכזית. תוכנה מעודכנת שמחוברת לממשק (API) של רשות המסים פונה אוטומטית לקבלת המספר בזמן הפקת החשבונית, והמספר מודפס על החשבונית בלי פעולה נוספת. רשות המסים ממליצה לוודא שהגרסה שבה אתם עובדים אכן מבצעת את הפנייה האוטומטית.
עוסק שעובד עם פנקס חשבוניות, או עם תוכנה שאינה מחוברת לשירות, מגיש בקשה ידנית בשירות "בקשה למספר הקצאה לחשבונית מס" באתר gov.il. השירות ללא עלות ומותאם גם לטלפון נייד. בבקשה ממלאים:
על התהליך המלא עבור פנקס חשבוניות כתבנו מדריך נפרד: מספר הקצאה לחשבונית ידנית.
עוסקים מורשים, יחידים ותאגידים, וכל מי שקיבל מהם הרשאה במערכת ההרשאות לפעולות דיגיטליות. לפני כן צריך להירשם לשירותי הדיגיטל של רשות המסים. תאגיד חייב להסמיך גורמים מטעמו, ועוסק יחיד רשאי לעשות זאת. לפי הוראת הביצוע, הרשאה תקפה עד שנה או עד שהיא מבוטלת.
לקוח שקיבל חשבונית מעל הסף בלי מספר הקצאה לא יוכל לנכות את מס התשומות שבה. החובה חלה גם על מס התשומות של עסק בהקמה ועל ניכוי מס ששולם ברכישת מקרקעין לפי סעיף 43א לחוק. לחוק יש חריג מצומצם: המנהל רשאי לאשר ניכוי בלי מספר הקצאה רק בנסיבות חריגות, כשתקלה טכנולוגית במערכות רשות המסים מנעה את הנפקתו.
לכן כדאי שגם מקבלי חשבוניות יירשמו לשירותים הדיגיטליים. כך אפשר לאמת שמספר ההקצאה שעל החשבונית אכן ניתן על ידי רשות המסים ושהוא תואם את הסכום, את הספק ואת הלקוח.
מאז 2025 רשות המסים יכולה לסרב כשיש יסוד סביר לחשש שהחשבונית הוצאה שלא כדין. לפי ההודעה מדצמבר 2025, מי שבקשתו סורבה בוחר בין ארבע חלופות:
לפי הוראת הביצוע, השימוע נקבע בתוך שני ימי עסקים. על החלטה שלא להקצות מספר אפשר להגיש השגה בתוך 30 יום.
אם אתם מוציאים חשבוניות מס לעוסקים מורשים, כמעט כל עסקה בינונית עוברת היום את סף 5,000 ש"ח. ודאו שהתוכנה מחוברת לשירות, שההרשאות במערכת מסודרות, ושבצד הרכש מישהו בודק שלכל חשבונית גדולה יש מספר הקצאה תקין לפני שמנכים את המע"מ. מי שמנהל את הספרים דרך שירות הנהלת חשבונות יכול להגדיר את הבדיקה הזו כחלק מהשגרה החודשית. אם אתם לא בטוחים שהתהליך אצלכם מכוסה, אפשר לפנות אלינו.
מ-1.1.2026 לחשבונית מס שסכומה לפני מע"מ עולה על 10,000 ש"ח, ומ-1.6.2026 לחשבונית שסכומה לפני מע"מ עולה על 5,000 ש"ח. בשנת 2025 הסף היה 20,000 ש"ח.
דרך תוכנת הנהלת חשבונות שמחוברת לממשק של רשות המסים ומבקשת את המספר אוטומטית, או בשירות המקוון "בקשה למספר הקצאה לחשבונית מס" ב-gov.il, שבו ממלאים את מספר העוסק של הלקוח, את מספר החשבונית, את הסכום לפני מע"מ ואת סכום המע"מ.
לא ניתן לנכות את מס התשומות שבה. כדאי לפנות לספק ולבקש חשבונית עם מספר הקצאה תקין, ולאמת את המספר בשירות האימות של רשות המסים.
לא. לפי הוראת ביצוע מע"מ 01/2025, חשבונית מס שכוללת רק עסקאות פטורות או חשבונית בשיעור אפס אינה מקבלת מספר הקצאה.
כן. הוראת הביצוע מבהירה שעוסק רשאי לבקש מספר הקצאה לחשבונית מס בכל סכום, גם מתחת לסף המחייב.