SHEMESH CPA

שני אישורים שונים

מתבלבלים ביניהם הרבה, אבל לפי הוראת ביצוע 02/2026 של רשות המסים אלה שני אישורים נפרדים, וכל אחד מהם נבדק בנפרד:

• אישור ניכוי מס במקור קובע את שיעור הניכוי שלקוחות צריכים לנכות מכם: פטור מלא, שיעור מופחת, או בלי אישור בכלל, ואז מנכים לפי התקנות. יש בו שורות לסוגי תשלום שונים, כמו שירותים ונכסים, בנייה והובלה, שכירות וריבית ושוק ההון.
• אישור ניהול ספרים ניתן לפי חוק עסקאות גופים ציבוריים, והוא משותף למס הכנסה ולמע"מ. הוא ניתן רק כשיש לעסק תיק פעיל במע"מ ובמס הכנסה, הדוחות הוגשו ואין ליקוי בניהול הספרים. גופים ציבוריים דורשים אותו לפני התקשרות.

יש גם אישור ניהול ספרים מורחב, שמיועד לקבלת ערבויות, מענקים ותמיכות מתקציב המדינה. הוא מעיד בנוסף שאין חוב סופי לרשויות המס, והוא מונפק במשרדי השומה לפי בקשה ואחרי בדיקה.

איך מקבלים אישור בשנת 2026: המהלך האוטומטי

ברוב המקרים לא צריך להגיש בקשה. זה מה שקרה לפי הוראת הביצוע:

• בדצמבר 2025 הרשות בדקה באופן ממוחשב את כל התיקים הפעילים, והפיקה אישור ניכוי מס במקור ואישור ניהול ספרים לכל נישום שעמד בכל הקריטריונים.
• האישורים החדשים בתוקף עד 31.3.2027. אישור שמופק במהלך השנה בתוקף מיום הפקתו עד אותו תאריך, ואי אפשר להקדים את תחילת התוקף שלו.
• עד 31.3.2026 הייתה תקופת חפיפה, שבה המערכות הציגו גם את אישורי 2025 למי שעוד לא קיבל אישור ל-2026.
• מי שלא קיבל אישור בגלל ליקויים קיבל מכתב שמפרט אותם. אחרי שהליקוי מוסר, המערכת בודקת שוב פעמיים בשבוע ומפיקה אישור אוטומטית, בלי צורך לפנות למשרד השומה.

האישורים לא מודפסים ולא נשלחים בדואר. אפשר לצפות בהם ולשמור אותם כקובץ PDF באתר רשות המסים, בכניסה כמקבל תשלום או כמשלם.

אילו ליקויים מונעים אישור

ברשימת הליקויים בהוראה לשנת 2026 יש סעיפים במס הכנסה, בניכויים, במע"מ ובמיסוי מקרקעין. אלה העיקריים:

• דוח שנתי למס הכנסה שלא הוגש לאחת השנים 2021 עד 2024, אחרי שחלף המועד כולל ארכות.
• דוחות ניכויים שנתיים (126 או 856) שלא הוגשו לאחת השנים 2021 עד 2024, או אי-התאמה בין הדיווח החודשי (102) לדוח השנתי.
• שני דיווחי מקדמות או יותר שלא הוגשו ב-24 החודשים האחרונים.
• חוב סופי בלי הסדר תשלומים: במס הכנסה, כשהוא הגבוה מבין 10,000 ש"ח ו-0.3% מהמחזור המדווח במקדמות. בניכויים ובמע"מ הסף הוא 10,000 ש"ח ומעלה.
• חוב בקנס מנהלי, או תיק חקירה פתוח.
• במע"מ: שני חודשים או יותר ב-12 החודשים האחרונים בלי דוח מפורט, ספרים שנפסלו, או סגירת תיק מע"מ ב-24 החודשים האחרונים.

לפי ההוראה, ליקוי במע"מ לא שולל אוטומטית את אישור ניכוי המס במקור. לפקיד השומה יש שיקול דעת לתת אישור גם כשהליקוי במע"מ עוד לא הוסר. אם הבעיה היא דוחות שנתיים שלא הוגשו, ההתחלה היא להגיש אותם (ראו מה עושים כשמאחרים בהגשת דוח שנתי).

עסק חדש: מה שונה

עסק שהתחיל לפעול מ-1.7.2025 לא נכלל במהלך האוטומטי. ההוראה מבקשת מפקידי השומה לנהוג במשנה זהירות עם עסקים חדשים, ובמיוחד עם חברות חדשות:

• אישור לעסק חדש ניתן לתקופה של חצי שנה לכל היותר, וככלל בשיעור ניכוי שלא יקטן מ-5%, אלא אם פקיד השומה שוכנע אחרת מטעמים מיוחדים.
• לא נותנים פטור מלא לעסק חדש שעוד לא נקבעו לו מקדמות, אלא אם הוכח שלא יהיו לו רווחים.
• מייצג (רואה חשבון או יועץ מס שמחובר למערכות הרשות) יכול להנפיק לעסק חדש אישור עד חצי שנה מפתיחת התיק, בשיעור של 5% לפחות.
• עוסק פטור חדש מקבל פטור מניכוי מס במקור אוטומטית, בתנאי שהעסק התחיל לפעול עד חצי שנה לפני הפקת האישור והמחזור בכל עסקיו לא עולה על 120,000 ש"ח. גם תיק חדש של עסק זעיר מקבל פטור אוטומטי (על ההבדלים בין סוגי העוסקים ראו עוסק פטור או עוסק מורשה).

יחיד שעבר לפעול דרך חברה יכול להיעזר בנתוני הפעילות שלו מלפני הקמת החברה. זה עשוי לעזור לקבל שיעור שמתאים לרווחיות האמיתית.

איך מבקשים הקטנה או פטור מניכוי מס במקור

אם קיבלתם שיעור גבוה מדי ביחס לרווחיות, או שאין לכם אישור בכלל, יש כמה דרכים:

• דרך המייצג: מייצג שמחובר למערכות הרשות רואה את הליקויים, יכול להנפיק אישור לעסק חדש כמתואר למעלה, ויכול להגיש בקשה בשמכם.
• טופס 2542: בקשה לפטור או להקטנה, שמוגשת למשרד מס הכנסה שבו מתנהל התיק. לפי דף השירות, מגיעים רק בתור שנקבע מראש. ההחלטה נרשמת במערכת האישורים ומוצגת באתר.
• בקשה מנומקת בכתב לרכז החוליה המרכזית במשרד השומה, עם אסמכתאות. הרכז יכול לזמן אתכם לדיון, והתשובה ניתנת בכתב. על ההחלטה אפשר להגיש השגה בכתב לפקיד השומה או לסגנו.

הקטנת שיעור, עקיפת ליקוי ואישור לעסקה חד-פעמית, למשל רווח הון, מטופלים רק במשרד השומה שבו מתנהל התיק.

שכירות, שותפויות ושלילת אישור

• שכירות: דמי שכירות מופיעים באישור בשורה נפרדת. מי שהשורה הזו הייתה באישור שלו בשנה הקודמת, והתיק שלו בלי ליקויים, מקבל הארכה אוטומטית. מי שצריך להוסיף אותה פונה למשרד השומה (ראו גם הכנסה משכירות).
• שותפות עסקית מקבלת אישור רק אם לכל השותפים יש אישור בתוקף. שיעור הניכוי שלה הוא הגבוה מבין שיעורי השותפים, והתוקף מסתיים במועד המוקדם ביותר מבין האישורים שלהם.
• שלילה: כשמתגלים ליקויים נשלח מכתב התראה. אם הליקוי לא מוסר תוך 30 יום, האישור נשלל. סגירת תיק מע"מ מבטלת את האישורים מיד. במקרים של חשד לחשבוניות פיקטיביות האישור יכול להישלל גם בלי התראה, ולנישום יש זכות להשמיע את טענותיו.

איך הלקוחות שלכם רואים את האישור

המשלם בודק את האישור שלכם באתר רשות המסים לפי מספר התיק, או דרך תוכנת הנהלת החשבונות שמחוברת למערכת 1000. ההוראה מחייבת אותו לבדוק סמוך לפני כל תשלום. נישום שחושד שמשתמשים בזהות שלו כדי להפיץ חשבוניות יכול לבקש ממשרד המע"מ שהאישור שלו יוצג רק ללקוחות שברשימה סגורה. על השיעורים עצמם ועל חובות המשלם אפשר לקרוא במאמר ניכוי מס במקור 2026: מדריך לעסקים.

אם האישור שלכם נשלל או שהשיעור לא משקף את הרווחיות, אפשר לפנות אלינו כדי לבדוק מה עומד מאחורי זה.