הצהרת הון היא דוח על כל הנכסים וההתחייבויות שלכם, של בן או בת הזוג ושל ילדים שטרם מלאו להם 18, בארץ ובחו"ל, נכון לתאריך שנקבע בדרישה. מגישים אותה רק אם מס הכנסה שלח דרישה, תוך 120 יום מיום הדרישה או מתאריך ההצהרה, לפי המאוחר. היום אפשר להגיש מקוון, סרוק או ידנית; מ-1 בינואר 2027 ההגשה תהיה מקוונת בלבד.
הצהרת הון היא "צילום מצב" של העושר המשפחתי ליום מסוים: דירות, חשבונות בנק, חסכונות, ניירות ערך, רכבים, הלוואות שנתתם ושלקחתם, והשקעה בעסקים ובחברות. היא נמסרת לפקיד השומה לפי סעיף 135 לפקודת מס הכנסה, ומכסה את הנכסים וההתחייבויות בארץ ובחו"ל שלכם, של בן או בת הזוג ושל הילדים שטרם מלאו להם 18 שנה בשנת המס.
המטרה פשוטה: כשרשות המסים מחזיקה שתי הצהרות הון לשני תאריכים שונים, היא יכולה לבדוק אם הגידול בהון בין התאריכים מוסבר בהכנסות שדווחו (בתוספת מתנות, ירושות, הלוואות וכדומה). פער שאין לו הסבר עלול להוביל לשאלות ולשומה. לכן הצהרת ההון הראשונה חשובה במיוחד: היא נקודת הבסיס שאליה יושוו ההצהרות הבאות.
לפי דף השירות הרשמי של רשות המסים, מגישים הצהרת הון רק מי שקיבלו דרישה ממשרד השומה. אין חובה יזומה להגיש הצהרה בלי דרישה, ואין טופס שמגישים "ליתר ביטחון" מדי שנה.
רשות המסים אינה מפרסמת רשימה סגורה של מי שיקבלו דרישה, אבל יש כמה נקודות עוגן רשמיות:
אם אתם שוקלים לפתוח עסק ועדיין מתלבטים בין עוסק פטור למורשה, כדאי להכיר גם את ההבדלים בין עוסק פטור לעוסק מורשה, כי מעמד התיק משפיע על היקף החובות מול מס הכנסה.
בכותרת טופס 1219 מופיע "דין וחשבון על רכוש והתחייבויות ליום ___". זהו תאריך ההצהרה: היום שאליו מתייחסים כל הנתונים, והוא נקבע בדרישה שקיבלתם. כל היתרות, ההלוואות והנכסים מדווחים כפי שהיו באותו יום, גם אם ההגשה נעשית חודשים אחר כך.
מועד ההגשה הוא עניין אחר. לפי רשות המסים, מגישים את ההצהרה תוך 120 יום מיום הדרישה או תוך 120 יום מתאריך הצהרת ההון הנדרשת, לפי המאוחר מביניהם. ההצהרה צריכה להיות מלאה, חתומה ומצורפים אליה כל המסמכים.
הטופס בגרסתו המעודכנת בנוי משלושה חלקים עיקריים:
יתרות חשבון ההון והחו"ז, הלוואות שנתתם לעסק, לשותפות או לחברה ושלקחתם מהם. בעלי חברות מדווחים כאן על ההשקעה בחברה, ולכן חשוב שיתרות החו"ז יתאימו למאזן החברה.
לעצמאים בלי מאזן: רכוש שוטף, מלאי, חשבונות בנק עסקיים, רכוש קבוע, התחייבויות לספקים ולבנקים, והון נקי בעסק.
רשות המסים הודיעה כבר באוגוסט 2024 שבגרסה החדשה נוספו סעיפים ייעודיים לנכסים דיגיטליים ולנדל"ן בחו"ל, והוסרו נתונים שכבר נמצאים בידיה, כמו דגם הרכב וכתובת הבנק.
במאי 2025 השיקה רשות המסים מערכת דיגיטלית להגשת הצהרות הון. כך מגישים:
המערכת שומרת טיוטה, מבצעת חישובים אוטומטיים ומאפשרת להוסיף מסמכים גם אחרי ההגשה.
לפי הודעת רשות המסים מ-8 בספטמבר 2026, בעקבות צו שפורסם ברשומות, החל מ-1 בינואר 2027 הצהרת הון תוגש באופן מקוון בלבד. הצהרה סרוקה שנשלחה במערכת הפניות או הגשה בנייר לא יתקבלו ולא ייחשבו הגשה. עד אותו מועד אפשר להגיש בשלוש דרכים: במערכת הדיגיטלית, בסריקה דרך מערכת הפניות, או ידנית במשרד השומה. מי שקיבלו דרישה בחודשים האחרונים של 2026 ומתכננים להגיש בתחילת 2027 צריכים להיערך להגשה מקוונת.
רשות המסים מבקשת מסמכים שמאמתים את הנתונים: הסכמי רכישה, אישורי יתרות מהבנקים ומבתי ההשקעות, הסכמי הלוואה, כרטיסי הנהלת חשבונות ומאזנים. אפשר לצרף העתקים ולהציג מקור לפי דרישה. בפועל רוב העבודה היא איסוף: אישורי יתרה ליום ההצהרה מכל מוסד, חוזים ישנים לנדל"ן ותיעוד של הלוואות בתוך המשפחה. כדאי להתחיל בזה מוקדם, כי 120 הימים עוברים מהר.
הצהרת הון היא דוח שנדרש לפי פקודת מס הכנסה. אי-הגשה אחרי דרישה עלולה לגרור סנקציות ואף הליכים לפי הפקודה, ובדרך כלל גם מגבירה את תשומת הלב לתיק. הצהרה לא מדויקת עלולה להיות בעייתית עוד יותר: נכס שהושמט היום יצטרך הסבר בהצהרה הבאה, ופער הון שלא ניתן להסביר עלול להיות מסווג כהכנסה שלא דווחה. לכן חשוב לדווח את כל הנכסים, כולל חשבונות בחו"ל, קריפטו והלוואות מבני משפחה, ולשמור תיעוד למקורות הכסף.
בעלי עסקים שמנהלים הנהלת חשבונות מסודרת לאורך השנה מגיעים להצהרת הון מוכנים יותר. אם קיבלתם דרישה ואתם לא בטוחים איך לדווח נכס מסוים או איך ליישב את יתרות העסק, אפשר לפנות אלינו.
לא. לפי רשות המסים ממלאים הצהרת הון רק אם התקבלה דרישה ממשרד מס הכנסה. הדרישה קובעת גם את התאריך שאליו מתייחסת ההצהרה.
תוך 120 יום מיום הדרישה או תוך 120 יום מתאריך הצהרת ההון הנדרשת, לפי המאוחר מביניהם. ההצהרה צריכה להיות מלאה, חתומה ועם כל המסמכים.
כן. מאז מאי 2025 פועלת מערכת דיגיטלית להגשת הצהרת הון דרך האזור האישי, עם אישור הגשה מיידי. החל מ-1 בינואר 2027 זו תהיה דרך ההגשה היחידה שתתקבל.
טופס הצהרת הון הוא טופס 1219, והוא זמין להורדה בדף השירות של רשות המסים ב-gov.il. עד סוף 2026 אפשר עדיין להגיש אותו סרוק או ידנית.
כן. בטופס 1219 המעודכן יש סעיפים נפרדים לנכסים דיגיטליים ולנדל"ן בחו"ל, וההצהרה כוללת את כל הנכסים בארץ ובחו"ל שלכם, של בן או בת הזוג ושל ילדים מתחת לגיל 18.