דוח מע"מ מפורט הוא דוח תקופתי שבו העוסק מדווח על כל חשבונית מס בנפרד, בדרך כלל בקובץ PCN874 מתוכנת הנהלת החשבונות, ולא רק על סיכומים. החובה חלה על עוסקים שמחזור עסקאותיהם עולה על 500,000 ש"ח: על חברות מהדוח לספטמבר 2025, ועל יחידים מהדוח לתקופה 1/2026. דוח מפורט מגישים ומשלמים באופן מקוון עד ה-23 בחודש.
בדוח מע"מ "רגיל" (הדוח התקופתי) העוסק מדווח על סכומים כוללים: סך העסקאות, מס העסקאות, מס התשומות על ציוד ועל הוצאות אחרות, והיתרה לתשלום או להחזר. בדוח מע"מ מפורט מפרטים בנוסף כל חשבונית: של מכירות ושל רכישות, עם מספר העוסק של הצד השני, התאריך, מספר המסמך והסכומים. הדיווח נעשה בדרך כלל בקובץ בפורמט PCN874 שתוכנת הנהלת החשבונות מפיקה ומשדרת, או ישירות בשירות "הגשת דיווח מפורט למע"מ" באתר רשות המסים.
המטרה, כפי שרשות המסים מציגה אותה, היא לחזק את הפיקוח ולצמצם את הכלכלה הבלתי מדווחת. כשכל חשבונית מופיעה גם אצל הספק וגם אצל הלקוח, קל להצליב נתונים ולאתר חשבוניות שלא דווחו או ניכוי תשומות לא תקין.
לפי הודעת רשות המסים מיולי 2025, לאחר תיקון חקיקה שאושר בכנסת במרץ 2025, חלה חובה על כלל העוסקים, עצמאים וחברות, שמחזור עסקאותיהם עולה על 500,000 ש"ח להגיש דוח תקופתי מפורט. עד התיקון הדיווח המפורט חל רק על עסקים גדולים יותר ועל קבוצות מסוימות, וההרחבה הזאת הכניסה לחובה עצמאים רבים.
"מחזור עסקאות" בחוק מע"מ הוא סך כל המחיר של העסקאות בשנת המס שחלפה, בלי מכירת ציוד. עסק חדש, או עסק שפעל רק בחלק מהשנה, מחשב לפי הסכום הצפוי בשנה השוטפת. אם במהלך השנה מתברר שהמחזור יעלה על מחזור השנה הקודמת, הסכום הגבוה יותר קובע מאותו יום.
דף השירות של רשות המסים מפרט שלוש קבוצות: עוסקים שחייבים בדיווח מפורט, עוסקים שאינם חייבים ובוחרים לדווח כך (מתנדבים), ומגישי דוחות להחזר כשסכום ההחזר עובר את הסכום שבתקנה 23(ג). לפי ריכוז הסכומים של רשות המסים, מ-1.7.2026 הסכום הזה הוא 21,718 ש"ח. עוסק פטור אינו מגיש דוחות מע"מ תקופתיים ולכן אינו חלק מהחובה. באתר רשות המסים יש גם טופסי בקשה להסרת עוסק, מלכ"ר או מוסד כספי מרשימת החייבים בדיווח מפורט.
לקובץ יש מבנה קשיח. רשות המסים מפרסמת בדף השירות מסמך "קודי שגיאה בקבצי דיווחים מפורטים", וכדאי להכיר אותו לפני השידור הראשון.
לפי דף השירות, הגשת הדוח המפורט ותשלום המס באופן מקוון מתבצעים עד ה-23 בחודש. תקופת הדיווח, חודשית או דו-חודשית, נקבעת לפי מחזור העסקאות. לפי ריכוז הסכומים של רשות המסים לשנת 2026, עוסק שמחזורו אינו עולה על 1,775,000 ש"ח מדווח בדרך כלל אחת לחודשיים, ומעל הסכום הזה מדווחים מדי חודש. להשוואה, דוח תקופתי רגיל שמוגש ומשולם באופן מקוון מוגש עד ה-19 בחודש.
איחור עולה כסף. לפי סעיף 94 לחוק מע"מ, מ-1.7.2026 הקנס על אי-הגשת דוח במועד הוא 252 ש"ח לכל שבועיים או חלק מהם, ועל תשלום באיחור נוספים הפרשי הצמדה וריבית וקנס פיגורים.
עצמאים שהגיעו למחזור הזה שוקלים לעתים גם שינוי מבנה. על כך אפשר לקרוא במדריך מתי כדאי לפתוח חברה. אם אתם לא בטוחים אם הדיווח המפורט חל עליכם ומאיזו תקופה, אפשר לפנות אלינו דרך שירות הנהלת החשבונות שלנו.
עוסקים, עצמאים וחברות, שמחזור עסקאותיהם עולה על 500,000 ש"ח. חברות חייבות מהדוח לספטמבר 2025 ויחידים מהדוח לתקופה 1/2026. גם מגישי דוח להחזר מעל הסכום שבתקנה 23(ג) מגישים דיווח מפורט.
לפי דף השירות של רשות המסים, הגשת הדוח המפורט ותשלום המס באופן מקוון מתבצעים עד ה-23 בחודש שאחרי תקופת הדיווח.
זה שם מבנה הקובץ שבו משדרים לרשות המסים את הדיווח המפורט: פירוט כל חשבוניות העסקאות והתשומות בתקופה. תוכנות הנהלת חשבונות מפיקות אותו, ומייצגים משדרים אותו בשם העוסק.
לא. עוסק יחיד רשאי לא לפרט חשבוניות מס של עד 5,000 ש"ח לפני מע"מ כל אחת, ובלבד שידווח את סכומן הכולל. בתשומות כאלה מזינים את המספר הקבוע 777777772.
עוסק יחיד יכול לבקש מהמשרד האזורי דחייה ל-1.1.2027, אם ב-2025 לפחות 90% מהסכום הכולל של חשבוניות התשומות היה בחשבוניות של עד 5,000 ש"ח לפני מע"מ כל אחת. הבקשה מוגשת עם תצהיר. ההקלה לא חלה על חברות.