עולה חדש ותושב חוזר ותיק (10 שנים לפחות בחו"ל) פטורים ממס על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל למשך 10 שנים, ותושב חוזר "רגיל" (6 שנים לפחות) נהנה מפטור מצומצם יותר ל-5 שנים. מי שהפך לתושב מ-1.1.2026 כבר לא פטור מדיווח על הכנסות ונכסים בחו"ל (תיקון 272). מי שחזר או עלה בין 5.11.2025 לסוף 2026 עשוי ליהנות גם מפטור על הכנסה מעבודה בישראל, עם תקרות שנתיות עד 2030.
ההטבות תלויות בהגדרה, ולכן הצעד הראשון הוא לדעת מה המעמד שלכם לפי פקודת מס הכנסה:
ההבדל בין שש לעשר שנים אינו טכני. הוא קובע אם הפטור יחול על 5 שנים או על 10, ואם הוא יכסה גם הכנסה מעבודה ומעסק בחו"ל או רק הכנסות פסיביות.
לפי סעיף 14 לפקודה, עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים ממס על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל למשך עשר שנים מהיום שבו הפכו לתושבי ישראל. הפטור כולל הכנסות פסיביות כמו דיבידנד, ריבית, שכר דירה ורווח הון ממכירת נכסים בחו"ל, וגם הכנסות אקטיביות כמו שכר או הכנסה מעסק שמקורם בחו"ל.
מקור ההכנסה הוא המבחן. עבודה שמתבצעת פיזית בישראל, גם עבור מעסיק זר, נחשבת בדרך כלל הכנסה שמקורה בישראל ואינה נכנסת לפטור הזה. על השאלה הזו, ועל העבודה מרחוק עבור חברה זרה, הרחבנו באנגלית במדריך Israel's 10-year tax holiday for olim.
מי שהיה תושב חוץ בין שש לעשר שנים נהנה מפטור מצומצם יותר: פטור על חלק מההכנסות שהופקו מחוץ לישראל למשך חמש שנים מיום החזרה. מדובר בעיקר בהכנסות מנכסים שנרכשו כשהיה תושב חוץ, כמו קצבה, שכר דירה, תמלוגים, ריבית ודיבידנד. הכנסה מעסק בחו"ל אינה פטורה במסלול הזה.
עולה חדש ותושב חוזר ותיק יכולים לבקש "שנת הסתגלות", שנה ראשונה שבה אינם נחשבים תושבי ישראל לצורכי מס. הבקשה מוגשת בתוך 90 יום מההגעה. זו החלטה שכדאי לבדוק לפני שמגיעים, כי היא משנה את מעמד המס שלכם בשנה הראשונה.
במשך שנים עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים היו פטורים גם מהגשת דוח שנתי והצהרת הון לגבי הכנסות ונכסים בחו"ל, לפי סעיפים 134ב ו-135(1)(ב) לפקודה. תיקון 272 לפקודה, שפורסם בספר החוקים ב-7.4.2024, ביטל את שני הסעיפים האלה.
ממתי זה חל? לפי סעיף התחולה בחוק, הביטול חל על מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או לתושב חוזר ותיק החל מ-1 בינואר 2026. המשמעות המעשית:
לפי מסמך מרכז המחקר והמידע של הכנסת, מטרת התיקון היא יישום תקינה בינלאומית של שקיפות וחילופי מידע למטרות מס. המשמעות לעולים ולחוזרים: פחות "שקט" מדיווח, יותר תיעוד של חשבונות, נכסים והכנסות מהיום הראשון. על דיווח הכנסות מחו"ל של עולים הרחבנו באנגלית ב-Foreign income for olim.
ב-31.3.2026 פורסם בספר החוקים חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת 2026, ובו "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה (הוראת שעה), התשפ"ו-2026". זו הטבה מסוג אחר: לא על הכנסות מחו"ל, אלא על הכנסה מיגיעה אישית בישראל.
לעולה שהיה לתושב ישראל לראשונה, ולתושב חוזר ותיק שהיה לתושב ישראל, בתקופה שמ-5 בנובמבר 2025 ועד תום שנת המס 2026. תושב חוזר ותיק צריך להחזיק תעודת תושב חוזר ממשרד העלייה והקליטה.
על "הכנסה מזכה": הכנסה מיגיעה אישית משכר או מעסק ומשלח יד (סעיפים 2(1) ו-2(2) לפקודה) שהופקה בישראל, בכפוף לחריגים שנקבעו בחוק.
על הכנסה מזכה שמתקבלת מקרוב נקבעה תקרה נמוכה יותר, 140,000 ש"ח לשנה בשנים 2026 עד 2029. החוק גם קובע שההטבה לא תחול על מי שחדל להיות תושב ישראל באחת מהשנים 2028 או 2029 ושהה בישראל פחות מ-75 ימים באותה שנה. אפשר לבקש שלא להחיל את הפטור על ההכנסות, כולן או חלקן.
ההטבה הזו מתווספת לפטור על הכנסות מחו"ל ולא באה במקומו. מי שעובד כעצמאי בישראל ושוקל אם לפעול דרך חברה צריך לבדוק היטב את החריגים שנקבעו לבעלי מניות מהותיים ולתאגידים, לפני שבוחר מבנה. במקרה כזה כדאי לקרוא גם מתי נכון לפתוח חברה.
הטבות המס לעולים ולתושבים חוזרים משמעותיות, אבל הן תלויות בתאריכים ובהגדרות מדויקים. אם אתם חוזרים לישראל או עולים ורוצים לדעת מה חל עליכם, אפשר לפנות אלינו, גם באנגלית.
תושב חוזר היה תושב חוץ שש שנים רצופות לפחות ונהנה מפטור מצומצם, בעיקר על הכנסות פסיביות מנכסים בחו"ל, למשך 5 שנים. תושב חוזר ותיק היה תושב חוץ עשר שנים לפחות ונהנה מפטור על הכנסות מחו"ל למשך 10 שנים, כמו עולה חדש.
לא. תיקון 272 ביטל את הפטור מדיווח (דוח שנתי והצהרת הון על הכנסות ונכסים בחו"ל) למי שהפך לתושב מ-1.1.2026, אבל הפטור ממס לפי סעיף 14 לפקודה נשאר.
עולה שהיה לתושב ישראל לראשונה ותושב חוזר ותיק שהיה לתושב ישראל בין 5.11.2025 לסוף שנת המס 2026. הפטור חל על הכנסה מיגיעה אישית בישראל בשנים 2026 עד 2030, עד תקרות שנתיות שנקבעו בחוק.
בשנת 2026 התקרה היא 600,000 ש"ח, באופן יחסי לתקופת התושבות באותה שנה. ב-2027 וב-2028 היא מיליון ש"ח לשנה, ב-2029 היא 350,000 ש"ח וב-2030 היא 150,000 ש"ח.