שווי שימוש ברכב צמוד בשנת 2026 הוא 2.48% לחודש מהמחיר המתואם של הרכב כשהיה חדש, עד תקרת מחיר של 596,860 ש"ח לפי רשות המסים. לרכב חשמלי מפחיתים 1,380 ש"ח לחודש, לפלאג-אין 1,150 ש"ח ולהיברידי 580 ש"ח. הסכום נזקף לשכר ברוטו וחייב במס הכנסה, אבל העובד לא מקבל אותו בכסף. את השווי לדגם מסוים אפשר לבדוק במחשבון של רשות המסים.
כשמעסיק או חברה מעמידים רכב לרשות עובד, גם לנסיעות פרטיות, העובד מקבל הטבה שיש לה ערך כספי. לפי רשות המסים, שווי שימוש הוא סכום שנזקף להכנסה של העובד ומייצג את ההטבה שבשימוש הפרטי ברכב. העובד לא מקבל את הסכום בכסף, אבל משלם עליו מס כאילו קיבל אותו.
הכלל חל גם על בעל שליטה שמקבל רכב מהחברה שלו. מבחינת המס הוא עובד של החברה, והרכב הוא חלק מהתגמול שלו.
לרכב שנרשם לראשונה מ-1.1.2010 ואילך חל "המודל הליניארי": שווי השימוש הוא אחוז קבוע ממחיר המחירון של הרכב כשהיה חדש.
הנוסחה: שווי שימוש חודשי = 2.48% × המחיר המתואם (ולא יותר מהתקרה), ובניכוי ההפחתה לרכב ירוק אם היא חלה.
הדוגמאות ממחישות רק את הנוסחה. המחיר המתואם של דגם מסוים אינו בהכרח המחיר ששילמתם בסוכנות, ולכן עדיף לבדוק את הנתון הרשמי.
לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026, משווי השימוש החודשי מפחיתים:
לפי לוח העזר, ההפחתה ניתנת בהוראת שעה עד 31.12.2028. באתרים שונים מופיעים סכומים ישנים (למשל 1,350 ש"ח לחשמלי), אבל אלה אינם הסכומים שפורסמו לשנת 2026. לפי רשות המסים, בטבלאות שהיא מפרסמת לכל דגם ההפחתה כבר נוכתה.
הדרך המדויקת לדעת מה שווי השימוש של רכב מסוים היא המחשבון של רשות המסים, שמיועד גם למעסיקים וגם לעובדים והשימוש בו חינם. צריך את הנתונים מרישיון הרכב: שנת רישום, סוג רכב (פרטי או מסחרי), קוד תוצר וקוד דגם. בוחרים את שנת המס 2026, והמחשבון מציג את סכום הזקיפה החודשי.
לרכב שנרשם לפני 1.1.2010 ולאופנועים מסוג L3 המודל שונה: יש טבלאות לפי קבוצות מחיר, והן מתפרסמות כל שנה בחוברת ההנחיות למעסיקים. לפי לוח העזר לשנת 2026, שווי השימוש לאופנוע L3 הוא 1,070 ש"ח לחודש.
שווי השימוש מופיע בתלוש כרכיב שמגדיל את השכר ברוטו לצורכי מס, אבל הוא לא משולם בכסף. בפועל:
יש מעסיקים שמגלמים את המס על שווי השימוש, כלומר משלמים גם את המס של העובד. זו עלות נוספת למעסיק, והגילום עצמו גם הוא הטבה חייבת במס.
חשוב לדעת שלפי רשות המסים, החישוב נקבע בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), והרשות לא מקבלת חישובים שמבוססים על יומני רכב, ידניים או ממוחשבים. גם אם הרכב משמש בעיקר לעבודה, יומן נסיעות לא יפחית את הזקיפה.
לפני שחותמים על הסכם שכר שכולל רכב, או כשמקבלים רכב חדש מהחברה, כדאי לבדוק כמה דברים פשוטים:
מבחינת החברה, רכב צמוד שזוקפים עליו שווי שימוש הוא חלק מעלות השכר. הוצאות הרכב נרשמות בספרים, והזקיפה בתלוש מסדירה את הצד של העובד. אם החברה לא זוקפת שווי שימוש כשצריך, היא עלולה לקבל דרישה לתשלום בביקורת ניכויים. ההרחבה על הכרה בהוצאות הרכב, פחת ומע"מ נמצאת במאמר הוצאות רכב בחברה.
כדאי להשוות בין כמה אפשרויות לפני שבוחרים:
לבעל שליטה, ההחלטה קשורה לתכנון התגמול כולו: כמה שכר, כמה הטבות וכמה דיבידנד. ניהול נכון של התלושים והזקיפות הוא חלק מהנהלת החשבונות של החברה. אם אתם שוקלים לעבור משכיר לעבודה כעצמאי, או לפתוח חברה ולקבל ממנה רכב, כדאי לבדוק גם את המעבר משכיר לעצמאי. אם אתם לא בטוחים איך לחשב את שווי השימוש ברכב שלכם, אפשר לפנות אלינו.
שיעור שווי השימוש החודשי הוא 2.48% מהמחיר המתואם של הרכב כשהיה חדש, עד תקרת מחיר מתואם של 596,860 ש"ח בשנת 2026 לפי רשות המסים.
לפי לוח העזר של רשות המסים לשנת 2026: 1,380 ש"ח לחודש לרכב חשמלי, 1,150 ש"ח לפלאג-אין ו-580 ש"ח להיברידי, בהוראת שעה עד 31.12.2028.
לרשות המסים יש מחשבון חינמי לפי דגם. מזינים שנת מס, שנת רישום, סוג רכב, קוד תוצר וקוד דגם מתוך רישיון הרכב, ומקבלים את סכום הזקיפה החודשי.
לא. לפי רשות המסים החישוב נקבע בתקנות, והרשות לא מקבלת חישובים שמבוססים על יומני רכב, ידניים או ממוחשבים.