ההקלות המיוחדות שתיקון 277 קבע להעברת נכסים מחברת מעטים לבעלי המניות היו הוראת שעה לשנת 2025. הן חלו על פירוק שהחל והושלם ב-2025, ועל העברת נכס לבעל מניות מהותי בתקופה שהסתיימה ב-30 בנובמבר 2025. היום העברת נכס מהחברה לבעל המניות היא אירוע מס לפי הכללים הרגילים, ולכן כדאי לבחון אותה מראש.
כחלק מתיקון 277, המחוקק רצה לאפשר לבעלי חברות מעטים להוציא נכסים מהחברה בלי כפל מס מלא, לפני שתוספת המס על רווחים עודפים נכנסת לתוקף. לשם כך נקבעה בחוק הוראת שעה עם שני מסלולים.
שני המסלולים היו מוגבלים בזמן, והמועדים שלהם חלפו.
העברת נכס מהחברה לבעל המניות מחוץ להוראת השעה נבחנת לפי הכללים הרגילים. בדרך כלל היא עשויה להיחשב לחלוקת דיבידנד בשווי הנכס, או לאירוע מכירה ברמת החברה, ובנדל"ן עשויים לחול גם כללי מיסוי המקרקעין. התוצאה תלויה בסוג הנכס, בעלותו ובשוויו, ובמבנה ההחזקה.
לפני שמעבירים נכס, כדאי למפות את כל עלויות המס בשני הצדדים, ולהשוות אותן לחלופות: להשאיר את הנכס בחברה, למכור אותו לצד שלישי, או לפרק את החברה לפי הכללים הרגילים. בחברת מעטים צריך להוסיף לחישוב גם את השפעת הנכס על מגן הנכסים ועל תוספת המס השנתית.
על ההשלכות של החזקת נכסים פאסיביים בחברה, ראו חברות נדל"ן ותיקון 277.
לא. היא חלה על פירוק שהחל והושלם בשנת 2025 ועל העברות בתקופה הקובעת שהסתיימה ב-30 בנובמבר 2025.
ההעברה נבחנת לפי הכללים הרגילים, ועשויה ליצור חבות מס גם ברמת החברה וגם אצלך, כולל כללי מיסוי מקרקעין. כדאי לחשב את העלות לפני ההעברה.
כן, לפי הכללים הרגילים של פירוק. ההסדר המיוחד של הוראת השעה כבר אינו חל, ולכן החישוב שונה.